CMA考題千變萬化，考生們只有掌握了基礎知識點，做題時才能靈活貫通。會計網為大家總結了一些經典例題，讓考生們掌握固定資產折舊的相關內容。

固定資產折舊經典例題1

Z公司目前持有一項設備，并考慮對其進行減值。該設備的相關信息如下所示：

初始成本$900,000

累計折舊$420,000

預期未來的現金流（未折現）$400,000

公允價值$380,000

解析：

1、可收回測試

將持有該資產所能產生的現金流（未折現）與該資產的賬面值進行比較。設備的賬面值為$480,000（$900,000-$420,000），預計未來的現金流（未折現）金額$400,000，已經小于賬面值，即減值已經發生。

2、減值損失的計量

第一步確認減值已經發生，接下來我們根據公允價值與賬面值的差額來確認減值損失的金額，即減值損失=$480,000-$380,000=$100,000。

會計分錄：

借：減值損失$100,000

累計折舊$420,000

貸：設備$520,000

此時，新的折舊基數為$380,000，若估計還有四年使用期限，設備殘值$20,000，則直線法下，

每年計提折舊的金額=（$380000-20000）/4=9000

注意：在GAAP下，已經確認的減值損失是不能轉回的。即上例中，如果計提減值損失后，年末設備的賬面值為$380,000，第二年經評估公允價值出現回升，漲至$430,000。此時，公司無需將設備的賬面值按照新的公允價值進行調增。

固定資產折舊經典例題2

公司花費$20,000購得一項資產，在*9年在財務報告上折舊是$4000，在稅收上折舊是5，000。適用的稅率是20%。因此公司將記錄（）

A、遞延所得稅負債$200

B、遞延所得稅資產$1,000

C、遞延所得稅資產$200

D、遞延所得稅負債$1,000

解析：會計上的折舊比稅法上的少，所以會計利潤大于稅法上的利潤，會計上應該多交稅，所以是遞延所得稅負債。

會計和稅法上利潤差異是5000-4000=1000

1000*20%=200遞延所得稅負債