稅務師考試的涉稅服務實務科目考試中，經常會涉及納稅申報代理服務的考點，要想熟練運用知識點，做題必不可少，快跟著會計網一起來練習相關題目吧~

單選題

《涉稅服務實務》被眾多考生認為是最難的科目，功夫不負有心人，只要堅持每天學習，在考試時，一定會更加的有把握，今天一起來練習一下納稅申報代理服務相關的習題。

(資料圖片)

1.根據增值稅的有關規定，下列關于增值稅的納稅義務發生時間的表述，不正確的是（）。

A、納稅人提供應稅服務先開具發票的，其納稅義務發生時間為開具發票的當天

B、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

C、納稅人發生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

D、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

【正確答案】：B

【答案解析】選項B：納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

2.某生產企業為增值稅一般納稅人，2021年6月采取分期收款方式向當地一家大型超市銷售一批產品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉緊張于2021年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產企業2021年6月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、0

B、7.8

C、13

D、26

【正確答案】：C

【答案解析】納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。該生產企業2021年6月應確認的增值稅銷項稅額=226÷2÷（1+13%）×13%=13（萬元）。

多選題

根據增值稅規定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報表“按適用稅率計稅銷售額”中的有（）。

A.將自產的筆記本電腦用作本企業辦公用筆記本電腦

B.將外購的月餅作為福利發給本企業職工

C.將委托加工的白酒用于交際應酬

D.將新研發的洗衣機交給電器商店代銷

E.將外購的智能化樓宇設備用于修建本企業的辦公樓

【正確答案】CD

【答案解析】選項A、E，自產或外購貨物用于企業應稅項目，不視同銷售，不交增值稅:選項B，外購貨物用于職工福利不得抵扣進項，要做進項轉出，不視同銷售。本題考查增值稅視同銷售的情形，選項CD，將委托加工收回的貨物用于交際應酬、將自產貨物交付其他企業代銷需要視同銷售繳納增值稅。

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