“清算資金往來”屬于資產負債共同性科目，借貸方向為借方科目表示劃付清算資金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應收的清算資金，即為銀行資產；如果期末為貸方余額，則反映銀行應付的清算資金，就是銀行的負債。

清算資金往來賬務處理

(相關資料圖)

清算資金往來的賬務處理主要涉及跨系統轉匯的業務核算和同城票據交換業務兩種情況，具體如下：

跨系統轉匯的業務核算

跨系統轉匯是指由于客戶辦理異地結算業務而引起的各商業銀行之間相互匯劃款項的業務。

相關賬務處理如下：

（1）“先橫后直”的方式

該方式適用于匯出行所在地為雙設機構地區時的款項匯劃。所謂雙設機構地區，是指匯出行所在地區設有跨系統匯入行系統的銀行機構。在這種情況下，應采取“先橫后直”的方式在匯出行辦理轉匯，即匯出行先通過同城票據交換將款項劃至匯入行在當地的聯行機構（轉匯行），由其通過系統內電子匯劃款項匯往匯入行。

甲地匯出行應編制如下會計分錄：

借：活期存款——付款人

貸：存放中央銀行款項（或存放同業款項）

甲地轉匯行應編制如下會計分錄；

借：存放中央銀行款項（或存放同業款項）

貸：清算資金往來——聯行往來

乙地匯入行應編制如下會計分錄:

借：清算資金往來——聯行往來

貸：活期存款——收款人

（2）“先直后橫”的方式

該方式適用于匯出行所在地為單設機構地區，而匯入行所在地為雙設機構地區時的款項匯劃。所謂單設機構地區，是指匯出行所在地沒有匯入行系統的銀行機構。在這種情況下應采取“先直后橫”方式在匯出地辦理轉匯。即由匯出行通過系統內電子匯劃將款項劃至異地本系統的轉匯行，然后由本系統轉匯行與同城跨系統的匯入行辦理轉匯和清算資金。

甲地匯出行應編制如下會計分錄：

借：活期存款——付款人

貸：清算資金往來——聯行往來

乙地轉匯行應編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——聯行往來

貸：存放中央銀行款項（或存放同業款項）乙地匯入行應編制如下會計分錄：

借：存放中央銀行款項（或存放同業款項）

貸：活期存款——收款人

（3）“先直后橫再直”的方式：

該方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設機構地區時匯劃款項。在該種方式下需要選擇一個匯出行和匯入行的轉匯行為為雙設機構地區代為劃轉。做法是：首先，匯出行通過系統內電子匯劃將款項劃至雙設機構地區的本系統轉匯行；其次，本系統轉匯行與同城跨系統轉匯行辦理轉劃并清算資金；最后，跨系統轉匯行再通過系統內電子匯劃將款項劃轉至匯入行。

甲地匯出行應編制如下會計分錄：

借：活期存款——付款人

貸：清算資金往來——聯行往來

乙地匯出行的轉匯行應編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——聯行往來

貸：存放中央銀行款項（或存放同業款項）

乙地匯入行的轉匯行，應編制如下會計分錄：

借：存放中央銀行款項（或存放同業款項）

貸：清算資金往來——聯行往來

丙地匯入行應編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——聯行往來

貸：活期存款——收款人

（4）通過人民銀行轉匯：

跨系統的大額匯劃款項，按規定通過中央銀行轉匯。劃款程序為：由匯出行將款項劃至當地人民銀行，再由當地人民銀行通過聯行劃至匯入行所在地人民銀行，最后由匯入行所在地人民銀行將款項劃至匯入行。

甲地匯出行應編制如下會計分錄：

借：活期存款——付款人

貸：存放中央銀行款項

甲地人民銀行應編制如下會計分錄：

借：××銀行準備金存款——匯出行

貸：清算資金往來——聯行往來

乙地人民銀行應編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——聯行往來

貸：××銀行準備金存款——匯入行

乙地匯入行應編制如下會計分錄：

借：存放中央銀行款項

貸：活期存款——收款人

同城票據交換業務

同城票據交換是指在同一城市（區域）范圍內，各商業銀行之間，按照規定的時間，集中到指定地點（票據交換所），相互交換代收、代付票據，然后軋計差額，并清算應收或應付資金的辦法。相關賬務處理如下：

（1）提出行的核算

對于提出的借方票據，應編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據清算

貸：活期存款——××單位

對于提出的貸方票據，應編制如下會計分錄：

借：活期存款——××單位

貸：清算資金往來——同城票據清算

（2）提入行的核算

提入行的核算與提出行的會計分錄正好相反。

（3）票據交換差額清算的處理

票據交換差額清算應收差額=提出借方票據金額+提入貸方票據金額某行票據交換應付差額=提出貸方票據金額+提入借方票據金額

對每個參加票據交換的各行處而言，票據交換差額最后只有一種結果，要么是應收差額，要么是應付差額，而且所有參加票據交換的各行的應收差額之和應等于應付差額之和。各行處對各自應收差額或應付差額應如數開準備金存款或支款憑證交票據交換所（人民銀行）辦理轉賬。

①應付差額行轉賬應編制如下會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據清算

貸：存放中央銀行款項

②應收差額行轉賬應編制如下會計分錄：

借：存放中央銀行款項

貸：清算資金往來——同城票據清算

③人民銀行為各行清算票據交換差額應編制如下會計分錄：

借：××銀行準備金存款——應付差額行

貸：××銀行準備金存款——應收差額行